Arias Aquino, Marlon Eduardo (2011) Análisis comparativo entre el tratamiento tributario y contable de las operaciones que una compañia debe cumplir con NIIF para PYMES. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

Los esfuerzos por adoptar una normativa contable en El Salvador se remontan hacia 1996 con las NCF. Sin embargo, fue en 2004 cuando se establece el primer plan escalonado para la adopción de las normas internacionales de contabilidad en las diferentes empresas; anteriormente en 1999 el acuerdo era solo para aprobar las NIC en El Salvador como base para la elaboración de Estados Financieros. En el año 2007 se recibió el proyecto “NIIF para empresas que no cotizan en una bolsa de valores” para su respectivo estudio en El Salvador, del cual se establecerían recomendaciones que serían enviadas al Comité Internacional de Contabilidad (IASB). El 2009 entró en vigencia la NIIF – PYMES en El Salvador mediante con un decreto emitido por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría que obligaba a las entidades que no cotizan en Bolsa a adoptar y presentar sus primeros estados financieros el 1 de enero de 2011. El objetivo general de la investigación es realizar un manual de consulta sobre el correcto tratamiento contable y tributario que debe darse a las operaciones que realice una compañía, afectas a la normativa tributaria y a la NIIF PYMES. En el Capítulo I se describen algunos antecedentes de las leyes, que conforman el régimen tributario en El Salvador. Luego se procede a hacer una breve reseña de la necesidad de normar la información financiera contable por parte de los gremios e instituciones estatales salvadoreñas que ayudan en la presentación de información financiera. También se encuentra un análisis de las secciones que conforman la NIIF – PYMES destacando su objetivo y un breve resumen de cada una de ellas retomado del texto de la normativa contable y luego se presenta otro análisis de las partes de las leyes tributarias que pueden compararse con la normativa técnica. El Capítulo II parte del supuesto que la implementación y adopción de la NIIF – PYMES se llevó a cabo en su momento. A continuación se plantean los casos prácticos y partidas contables que muestran la aplicación de las dos normativas descritas en el primer capítulo, también se presentan cuadros que ayudan a conciliar las diferencias y una conciliación entre las cifras contables y las fiscales, estados financieros y la declaración de Impuesto sobre la Renta. Las conclusiones revelan que la entidad no posee un plan para actualizar las disposiciones de la normativa técnica en la entidad y no tienen procesos internos para presentar información ante la Administración Tributaria. Por otro lado, la empresa no presenta las operaciones económicas respetando el principio de la “esencia sobre la forma”. Por consiguiente, las recomendaciones resaltan la necesidad de crear un plan para actualizar las disposiciones de la normativa técnica y establecer procesos para presentar información correcta a la Administración Tributaria; y por último que las operaciones económicas se presenten respetando la “esencia sobre la forma”. Como Anexos, se encuentra la metodología de la investigación que consiste en un tipo de estudio documental y bibliográfico porque se revisaron las leyes y los textos que tienen incidencia en el tema donde se encuentra la información necesaria para formar un criterio y con el objetivo de generar los mejores resultados para los beneficiarios. Luego se hizo un procesamiento de la información mediante herramientas informáticas en las que se organizó la información para que refleje las ideas principales. Por último se realizó un análisis de la información que sirvió para formar los supuestos del caso práctico en el Capítulo II. En otro anexo (Anexo II) también se muestra la mayorización de las partidas contables del ejercicio para comprobar el origen de los montos que sustentan los estados financieros que sirven como primicia para poder hacer la conciliación con la información fiscal. También se presenta las fichas bibliográficas de los libros utilizados en la investigación. Las Normas Internacionales de Información Financiera son una valiosa herramienta para generar información y para optimizar el máximo provecho de las mismas se deben llevar controles internos aparte de los contables para poder recopilar la información de manera correcta y así evitar las multas por parte de la Administración Tributaria.

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