Villalta, Mónica Elena and Paredes Pichinte, Tomasa Rubidia and Alfaro Rauda, Teresa de Jesús (2002) Estudio y evaluación del control interno en el proceso de la auditoría tributaría. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

En el transcurso de la historia los impuestos han adoptado diferentes formas de aplicación, por lo que su acepción ha variado en las diferentes épocas y relaciones entre los individuos y el estado. La dinámica de los cambios que experimenta el mundo, ha incidido para que el profesional de las Ciencias Económicas en general y el contador público en particular, realice las transformaciones en su metodología de trabajo para adaptarlos a la realidad actual. El gobierno de El Salvador ha realizado una serie de cambios en las leyes de la República, con los cuales ha involucrado la actuación del profesional que ejerce la auditoría, puesto que participa en la preparación, revisión y asesoramiento de eventos que producen información financiera, que es utilizada para determinar los montos de pago de impuestos. El Contador Público esta obligado de acuerdo al Código Tributario, a emitir un Dictamen e Informe Fiscal, conforme se estipula en el contexto de la ley. En relación con esto la Dirección General de Impuestos Internos ha emitido normas administrativas, que sirvan de orientación en el cumplimiento de las obligaciones de los Auditores que fueren nombrados por los contribuyentes de los tributos internos, en la emisión del dictamen e informe fiscal, de acuerdo a lo establecido en el Código. El auditor nombrado para dictaminar fiscalmente al desarrollar su trabajo se apoyará en las Normas Internacionales de Auditoría siempre bajo el contexto y alcances del Código Tributario, leyes tributarias y sus respectivos reglamentos, en todo caso para efectos fiscales se adherirá a las normas relativas a la capacidad, independencia e imparcialidad profesional, poseer su registro vigente y no tener impedimento para dictaminar, y al realizar su trabajo profesional el auditor efectuará lo siguiente: a. Planeación de su trabajo y en el caso de tener auxiliares que le apoyen, los supervisará oportuna y adecuadamente con el fin de adquirir los elementos de juicio suficientes para fundamentar su dictamen e informe fiscal; b. Un estudio y evaluación del sistema de control interno del contribuyente que le permita determinar las áreas de riesgo fiscal, el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditoría que habrán de realizarse. En la actualidad el funcionamiento de los despachos de Auditoría en su mayoría no aplica un proceso definido y específico para el desarrollo de la Auditoría Fiscal, especialmente la etapa que se refiere al Estudio y Evaluación del Control Interno, por lo que el trabajo realizado por las mismas se vuelve más complejo y su alcance podría ser limitado, generando deficiencias en el Dictamen e Informe Fiscal; lo que podría ser contraproducente en el desarrollo de su profesión. El estudio hace referencia sobre como se deben administrar la etapa del estudio y evaluación del control interno con enfoque tributarios Es aquí donde se procede aplicar técnicas y procedimientos de recopilación de documentos e información para conocer la situación de la empresa en aspectos de control tributario, indagando sobre el tratamiento que se da las obligaciones formales y sustantivas que las empresas deben observar Para la obtención de la información son utilizados instrumentos tales como:Entrevistas con el personal involucrado. Cuestionarios de índole legal.Investigación sobre las principales leyes tributarias decretos y otros aspectos relacionados con el tema. Sin embargo, no existe ningún tipo de procedimiento, reglamento o instructivo emitidos por parte del Ministerio de Hacienda que indique al auditor la metodología para el Estudio y Evaluación del Control Interno, la naturaleza, oportunidad y alcance del examen. Los procedimientos que en nuestra investigación adoptemos nos permitirán determinar los métodos más adecuados para llevar a cabo los exámenes de auditoria fiscal del contribuyente sobre la base de las leyes tributarias y a la generación de la documentación respectiva que ampare la evaluación del control interno. Una vez establecida la función de los despachos de Auditaría, la planificación es el siguiente punto de énfasis, a través del Estudio y Evaluación del Control Interno. El trabajo analiza en detalle estructura, alcance, objetivos y procedimientos de control; además, se analiza los mecanismos de Evaluación y análisis del riesgo, así como las características de los errores e irregularidades dentro del marco profesional de la auditoria tributaria. La importancia de esta investigación radica en señalar esos métodos y procedimientos, y cuestionarios de control, de esa manera beneficiar a los profesionales en contaduría pública, despachos contables, docentes y estudiantes de la carrera de contaduría pública, debido a que es un tema de actualidad y que tiene gran relevancia en la profesión de la contaduría publica; también beneficiará al Estado, ya que con una buena aplicación de métodos y procedimientos en el Estudio y Evaluación del control interno con enfoque tributario, se logrará uno de los objetivos más importantes de la auditoria que es, determinar el alcance de las pruebas y consecuentemente la detección de fraude, ya sea por errores en la captura de datos o información contable usada en la preparación de los estados financieros, o mala interpretación, así como irregularidades que son divulgaciones u omisiones intencionadas de cifras en los estados financieros y actos ilegales referentes a violaciones de las leyes o regulaciones gubernamentales, dando como resultado una disminución en el pago de impuestos por parte de las empresas. En el desarrollo del trabajo se describe como desarrollar esfuerzos conjuntos para obtener resultados satisfactorios mediante el Estudio y Evaluación del control interno con Enfoque Tributario. Para verificar el control interno de las operaciones relacionadas con obligaciones tributarias de la empresa, el auditor tiene como objetivo determinar el alcance de los procedimientos y tratamiento fiscal que se da a las operaciones que realiza la empresa. El auditor debe, preferiblemente, informar por escrito, pero puede hacerlo verbalmente; siempre que lo soporte por memorándum o papeles de trabajo completos y apropiados. El informe debe indicar: a. Que se emite para informar exclusivamente al Comité de Auditoría, o a la persona o unidad responsabilizada con estas funciones las debilidades de control interno. b. Que la auditoría fue para emitir un Dictamen e Informe Fiscal y no para proveer seguridad sobre la estructura de control interno.

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