Ayala Maravilla, Martha Ruth and Martínez Zavala, Amilcar Antonio and Orellana Orellana, Marco Antonio (2017) Plan de auditoría basado en riesgos en la ejecución de encargos en empresas que se dedican al transporte terrestre y marítimo de mercancías. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

Debido a la naturaleza y complejidad del rubro de transporte internacional, al crecimiento del comercio exterior y la implementación de herramientas tecnológicas se vuelve necesaria la revisión y evaluación que realizan los auditores para analizar los riesgos que pudieren estar presentes en las entidades. La importancia de una auditoría de estados financieros con enfoque de riesgos es que el auditor conozca, comprenda el entorno y el negocio de la entidad con el objetivo de identificar y evaluar la ocurrencia de hechos que afecten a las empresas y la existencia de un error significativo en los estados financieros. En el ámbito aduanero los procesos son realizados por el servicio aduanero público, las empresas (dueños de mercancías) y los Auxiliares de la Función Pública Aduanera (AFPA) que incluye al transportista aduanero y las operaciones que realiza ante la Dirección General de Aduanas (DGA). La investigación está orientada en la realización de un plan de auditoría de estados financieros con base al análisis de riesgos en encargos a empresas cuyo giro o actividad sea el transporte terrestre y marítimo de mercancías, que comprende la elaboración de un caso práctico donde se plantea un memorándum de planeación para que el auditor realice su examen de manera más efectiva a dicho sector de transporte. Esto con el objetivo que permita servir de guía para asegurar el funcionamiento y cumplimiento satisfactorio de los controles, procedimientos y procesos dictaminados por la autoridad aduanera; y así poder identificar los principales riesgos y amenazas que puedan afectar al sector transporte internacional. En tal sentido, dicho plan surge de la necesidad de obtención de material bibliográfico que oriente el trabajo de los profesionales de la auditoría. Para la realización del trabajo de campo fue necesario el apoyo de profesionales con experiencia en el área de auditoría y autorizados por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría del área metropolitana de San Salvador. El estudio realizado fue de naturaleza hipotética deductiva, además se utilizaron técnicas e instrumentos de recolección de la información para el posterior análisis que culmina con el diagnóstico de la investigación, que sustenta la importancia de presentar una herramienta que ayude y oriente al auditor. Basados en los resultados obtenidos de la información recopilada mediante la investigación, se logró comprobar que a los profesionales de la contaduría pública y auditoría les beneficiará obtener un conocimiento de las áreas a las que deben prestar mayor atención en este tipo de empresas, como: ingresos, gastos, costos y propiedad, planta y equipo; por lo cual es necesario aplicar y mantener controles adecuados, actualizados e implementados de manera que brinden una mayor seguridad en la mitigación de riesgos del negocio. Según los resultados, se concluye que los auditores no tienen a su disposición un modelo de plan de auditoría de estados financieros basado en riesgos que permita evaluar de mejor manera a las empresas de transporte terrestre y marítimo de mercancías, con ello el desarrollo del caso práctico favorecerá en gran medida a los profesionales el fortalecimiento y desarrollo de su trabajo enfocándose en la comprensión y evaluación de controles internos que disminuyan los riesgos de incorrección material presentados en los estados financieros, obteniendo una seguridad razonable de sus cifras.

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