Barahona Henríquez, Mónica Guadalupe and González Paz, Fátima Concepción and Molina Huezo, Ana Yesenia (2021) Procedimientos de auditoría para la evaluación del principio de empresa en funcionamiento de conformidad con NIA 570, en una entidad del sector industrial ubicada en el municipio de San Salvador. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

Una de las características más destacadas de la economía es su proceso creciente de globalización, y los constantes cambios dentro de las industrias como la tecnología, expansión de mercados, entre otras; permitiendo que el proceso de desarrollo sea dinámico, factor que impulsa a las diferentes industrias a evolucionar constantemente para adaptarse y evaluar la capacidad que tiene una compañía para seguir en funcionamiento. En función de los requerimientos técnicos contemplados en la Norma Internacional de Auditoría, los auditores tienen como responsabilidad obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y concluir sobre lo adecuado de la utilización, por parte de la dirección, del principio de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros. Por lo anterior, para el desarrollo de la investigación se plantearon objetivos orientados a elaborar procedimientos de auditoría que faciliten al auditor la obtención de evidencia suficiente y adecuada en la ejecución de un encargo en una empresa industrial mediante el análisis de procesos claves del negocio y la determinación de las mejores prácticas aplicables a la evaluación de empresa en funcionamiento. La investigación se realizó bajo un enfoque cualitativo, mediante un estudio analítico descriptivo en el cual se analizó la problemática que se le presenta al auditor en la ejecución de encargos de empresas pertenecientes al sector industrial en cuanto a los procedimientos para la obtención de evidencia para evaluar el principio de empresa en funcionamiento. El estudio se dirigió a un profesional inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, que forma parte de una firma ejerciendo el cargo de socio de auditoría, del cual se recopiló información mediante el instrumento de una guía de preguntasII encaminada a conocer los procedimientos aplicados actualmente para la evaluación del principio contable de empresa en funcionamiento. Los resultados obtenidos de dicho instrumento se sometieron a un análisis resumido en el diagnóstico de los resultados, donde se determinó que la firma posee programa de auditoría para la evaluación de la adecuada utilización del principio de empresa en funcionamiento, que contienen procedimientos genéricos que son aplicados sin distinción de tipo de empresa y sector al que pertenezca, asimismo, dicho programa no considera el perfil de riesgo del cliente auditado. Por lo cual, con ayuda de las herramientas como el análisis financiero y el modelo de predicción de insolvencia se preparó la presente guía de procedimientos categorizados como operativos, financieros y otros abordando las principales áreas de los estados financieros para una empresa perteneciente al sector industrial. Para la ejecución del programa de auditoría correspondiente a la evaluación del principio de empresa en funcionamiento se ha realizado el planteamiento de un caso práctico de una empresa perteneciente al sector industrial, con el cual se facilitará al auditor la obtención de evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir sobre la capacidad de la empresa de seguir operando. Es necesario hacer mención, que la guía se puede extender en función del estudio y evaluación de control interno y entendimiento del cliente, procedimientos previos que permiten al auditor tener una noción del funcionamiento, debilidades, fortalezas, oportunidades y amenazas que pueda atravesar la entidad por la cual debe ampliar el alcance de los procedimientos. En relación con lo anterior, se concluye que la firma de auditoría bajo análisis no contaba con un programa específico para evaluar el principio de empresa en funcionamiento de entidades III pertenecientes al sector industrial, por ende, tampoco aplicaba procedimientos de auditoría para evaluar el principio en mención, basados en análisis financiero y predicción de insolvencia. Es preciso indicar que, al realizar los procedimientos de auditoría para evaluar el principio de empresa en funcionamiento se recomienda dar cumplimiento a las disposiciones técnicas contenidas en NIA 570 y considerar la aplicación de técnicas de análisis financiero y modelos de predicción de insolvencia como lo es el Z1 de Altman como un vehículo para detectar aquellos hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas para que la entidad continúe como empresa en funcionamiento.

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