Campos Alvarenga, Karla Lisseth and Escoto Siliézar, Francisco Ernesto and Hernández Pérez, Elsy Amalia (2020) Responsabilidad del contador público autorizado en la aplicación del procedimientos de auditoría suficientes y adecuados para la identificación y evaluación de factores de riesgo de fraude en las relaciones y transacciones entre partes relacionadas del sector comercio. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Text “RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO EN LA APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.pdf Available under License Creative Commons Attribution Non-commercial. Download (2MB) | Preview

Abstract

Las estructuras de los grupos empresariales, que son cada vez más comunes en El Salvador, se deben a estrategias comerciales u operativas de disgregar las actividades, lo que ocasiona la creación de relaciones, pactos, convenios, o términos nuevos de transacciones, que pueden considerarse como fuera del curso normal del negocio, o dicho de otra manera inusuales debido a su complejidad, tamaño y oportunidad. Ante los cambios en el entorno económico de los últimos años que da lugar a la existencia de relaciones y transacciones con partes relacionadas, se ha considerado como un área critica dentro de las compañías que registra un incremento de riesgos de declaración equivoca debido a fraude esto ha ocasionado deteriorar la confianza de los usuarios de los estados financieros. En este entorno, el auditor debe ser capaz de responder a los riesgos que surgen paralelamente con la creación de nuevos términos comerciales, es por ello por lo que los profesionales tienen la responsabilidad de realizar procedimientos suficientes y adecuados para responder a los riesgos de fraude que puedan existir en las relaciones y transacciones con partes relacionadas, en apego a los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Para guiar el proceso de investigación se utilizó el método hipotético deductivo, el cual parte del planteamiento de problema, recabando información que sustente la existencia de este, y proponiendo una alternativa de solución a través del enunciado de una hipótesis. Durante la investigación se obtuvo información realizando consultas a través de una serie de preguntas diseñadas para conocer la situación en la que se encuentran los auditores y los procedimientos que se llevan a cabo sobre la evaluación que se realizan a las partes relacionadas en la auditoría de estados financieros, y las respuestas diseñadas a los riesgos identificados.ii A partir de los insumos obtenidos de las preguntas realizadas a los profesionales, se logró corroborar la existencia del problema en cuestión, debido a que en las auditorias las relaciones y transacciones Inter compañía no representan un área de riesgo debido a fraude, por lo tanto, no se dedica la atención necesaria. Conforme a todo lo expuesto anteriormente, el fraude puede tener lugar en las operaciones y transacciones con partes relacionadas y en los encargos de auditoría debe considerarse como un área significativa, es notorio además la falta de procedimientos y lineamientos adecuados utilizados por los profesionales para lograr una identificación y evaluación de riesgo de fraude en las operaciones y transacciones con partes relacionadas. Ante la situación problemática, en las auditorías de clientes se deben dedicar esfuerzos en realizar un adecuado conocimiento de las áreas significativas de los estados financieros de sus clientes, y más aún si las relaciones y transacciones con partes relacionadas forman parte de las operaciones recurrentes del negocio, es decir recabar información suficiente como mínimo de los siguientes procedimientos implementados por la administración en el tratamiento de las relaciones y transacciones con partes relacionadas: objetivo comercial, naturaleza, identificación, registro contable y revelación. Se alienta a los profesionales a mantener el escepticismo en la ejecución de cada etapa de la auditoría, y permanecer alerta ante cualquier situación que pueda dar lugar a indicios de fraude.

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