Palacios González, Lea Mireya and Pereira de Centeno, Lucía de Jesús and Serrano Melgar, Vanessa Yaneth (2021) Manual de procedimientos de auditoría externa, enfocado a la detección del riesgo de lavado de dinero y activos. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

El contador en el ejercicio de su función de auditoría externa, tendrán la obligación de informar o reportar las transacciones sospechosas que se realicen ante sus oficios, al no cumplirse esta disposición el auditor puede ser acusado por el delito de encubrimiento culposo; y si se produjere por negligencia, impericia o ignorancia inexcusable en las atribuciones de los funcionarios o empleados de las instituciones, la sanción será de dos a cuatro años. (Ley contra el Lavado de Dinero y de Activos, 1998). Debido al riesgo existente en el país, el auditor deberá estar alerta ante los posibles clientes que requieran sus servicios de auditoria ya que pueden estar vinculadas a actos de lavado dinero y de activos, es por ello; la necesidad que la firma y todo su personal involucrado en los encargos de auditoría externa se capaciten constantemente en dicha área, para realizar un examen objetivo de la situación en la que se encuentra la empresa antes de aceptar el encargo. Bajo esta línea mediante esta investigación se diseñó un manual de procedimientos de auditoría externa, enfocado a la detección del riesgo de lavado de dinero y activos, actualmente la firmas auditoras corren el riesgo de ser vulneradas por empresas que solo buscan poseer en sus estados financieros la firma de un profesional que avalen sus transacciones sospechosas y de esta manera poder seguir operando en el mercado, las firmas de auditoría juegan un papel importante para evitar que este tipo de empresas sigan en circulación, el auditor deberá poner en práctica sus conocimientos y ética profesional para no verse involucrado en este tipo de transacciones. Para ello se desarrolló una investigación donde se hizo uso del método hipotético-deductivo, ya que permitió plantear la hipótesis de estudio para dar respuesta a la problemática que enfrentan las firmas de auditoría al aceptar un cliente que esté involucrado en actividades inusuales. ii Además, se estableció un marco teórico, las leyes aplicables en el país y la normativa técnica que sirvió de guía para realizar la elaboración del manual, todo esto en concordancia con la información obtenida de las encuestas realizadas a 56 firmas de auditoría de San Salvador seleccionadas aleatoriamente, lo que permitió identificar los puntos de mayor deficiencia en tema de prevención y detección de lavado de dinero y dar un mayor énfasis en fortalecerlos. La estructura del manual de procedimientos de auditoría externa, enfocado a la detección del riesgo de lavado de dinero y activos, se divide en ocho partes principales, que incluye: (1) Base legal y técnica, (2) Proceso de aplicación de debida diligencia del cliente basada en recomendación 10 del GAFI, (3) Política conozca a su cliente, (4) Proceso de aplicación de debida diligencia del cliente basada en NIA 210, (5) Clasificación de los riesgos (6) aceptación o continuidad de un encargo de auditoria , (7) Proceso de aplicación de la guía basada en riesgos para contadores y (8) Casos prácticos. Se concluye a través de los resultados obtenidos que las firmas de auditoría tienen la necesidad de contar con un manual de prevención de lavado de dinero de dinero al momento de aceptar en primera instancia a un cliente, que le permita verificar y evaluar las condiciones en las que se encuentra la empresa que ha solicitado los servicios. Se recomienda a las firmas auditoras implementar en sus procesos de aceptación de cliente un manual de procedimientos de auditoría externa enfocado a la detección del riesgo del lavado de dinero y de activo.

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