Segura Ramírez, Alexis Ernesto and Martínez López, Marelyn Isabel (2022) Procedimientos de Auditoría Forense aplicables a casos de Defraudación al Fisco. Caso de Estudio IVA y RENTA. Diploma thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

La auditoría forense tiene como objetivo principal, la búsqueda de la verdad y el esclarecimiento de los hechos, con base a la información que se genera como resultado de haber ejecutado procedimientos de auditoría. Por su parte, la defraudación al fisco consiste en el cometimiento de uno o varios actos con el propósito de dejar de pagar en todo o en parte los tributos que se establecen en las leyes. En vista de ello, resulta importante la implementación de la auditoría forense como una herramienta útil en la prevención y detección de este tipo de fraudes que perjudican el erario público. Dentro de la legislación vigente en nuestro país, se encuentra el código penal, donde en el art. 249 se describen los actos que son considerados como fraude fiscal: evasión de impuestos, apropiación indebida de retenciones o percepciones tributarias, reintegros, devoluciones, compensaciones o acreditamientos indebidos. En particular y por ser el enfoque bajo el cual se desarrolló el caso práctico de este trabajo, resulta importante hacer énfasis en lo que evasión fiscal engloba y es que la evasión de impuestos a grandes rasgos trata la omisión de declarar hechos generadores, declaraciones de costos, gastos, compras o créditos fiscales inexistentes; todas esas prácticas realizadas por el contribuyente a fin de evadir impuestos, los cuales se pueden dar por diversos medios. ii Con base a lo anterior, el objetivo de la investigación es establecer procedimientos de auditoría forense aplicables a casos de defraudación al fisco por IVA e ISR, a través del estudio de casos relacionados, a fin de que sirva al contador público a ser más eficiente al momento de realizar sus trabajos. La investigación se realizó bajo el enfoque cualitativo, utilizando el método hipotético– deductivo, que parte de lo general a lo específico; donde se realizó un estudio de casos de defraudación al fisco por IVA e ISR, el cual principia con el conocimiento general de la entidad; considerando también el marco normativo y legal donde se plantean procedimientos enfocados a la detección de defraudación al fisco. En consecuencia, estos procedimientos relacionados a casos de defraudación fiscal servirán como una herramienta de ayuda y consulta para aquellos contadores públicos que no tengan la experiencia o el conocimiento sobre los procedimientos que se deben aplicar en una auditoría de este tipo. Si bien es cierto existen documentos que abordan la problemática de la defraudación fiscal, estos son ostentados bajo otros enfoques que no coinciden con el que se desarrolló en este trabajo. La investigación realizada, dejó en evidencia la importancia del desarrollo de este tipo de procedimientos, puesto que sería un gran aporte para la profesión, por esto mismo, se deben elaborar atendiendo todas las disposiciones técnicas y legales aplicables; haciendo hincapié en que la auditoría forense, será siempre algo no estático y que cada caso debe tratarse con el enfoque que amerite, por tal motivo, se aclara que los procedimientos presentados en este trabajo no deben considerarse como un todo.

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