Orellana Henríquez, María del Rosario and Madriz Morán, Molly Marcela and Durán Pérez, Glenda Nohemy (2022) Procedimientos de Auditoría Forense aplicados a casos especiales de lavado de Dinero hecho por un APNFD. Diploma thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

El propósito de la investigación se fundamentó en la trascendencia que tiene en nuestro país el lavado de dinero, considerado como un delito latente y que delincuentes están adoptando distintas medidas para ir actualizando sus formas de operar. En ese sentido, en la aplicación de auditoría forense, muchas veces es difícil probar la comisión del delito, ya que los grupos delictivos recurren a contratar profesionales expertos para lograr ocultar el rastreo de los fondos obtenidos de actividades ilícitas o de la corrupción. Por lo anterior, es necesario el desarrollo de procedimientos de auditoría que contribuyan a mostrar criterios para un profesional ejerciente y futuros profesionales que están en proceso de formación, a su vez, poder aplicarlos en casos especiales de lavado de dinero y activos hechos por Actividades y Profesiones No Financieras Designadas (APNFD), considerando de mucha utilidad contar con un marco de referencia para la obtención de pruebas indiciarias. De igual manera, es importante el análisis de las principales regulaciones técnicas, legales y tipologías para la ejecución de una auditoría forense para este tipo de casos especiales, esto permitió detallar de una forma específica los procedimientos que componen una auditoría forense para casos especiales de lavado de dinero y activos, propiciando a mejorar la calidad de los servicios profesionales de los futuros contadores públicos. La investigación se realizó con base al método hipotético-inductivo, ya que el enfoque aplicado fue descriptivo, realizando una entrevista dirigida a un contador público, obteniendo como resultado de mayor relevancia la necesidad de contar con ii procedimientos adecuados, pertinentes y de fácil comprensión para el desarrollo del encargo. El profesional contable ejerce un rol clave para la obtención de evidencias indiciarias a través de la auditoría forense para obtener la verdad material de los hechos ,además, si no realiza con la debida experticia por negligencia o desconocimiento puede verse involucrado directa o indirectamente por la falta de procedimientos adecuados para la identificación del delito, a pesar de ello, las autoridades de las mismas generalmente no buscan realizar mejoras a través de un encargo de aseguramiento, dicha situación muestra que los profesionales de la contabilidad realizan pocos trabajos de este tipo. En concordancia con los aspectos antes mencionados, se considera de suma importancia el nivel de conocimiento que los futuros profesionales poseen acerca de sus riesgos como parte de los (APNFD), además, de un enfoque basado en riesgos eficaz cuando se presenten con casos de lavado de dinero y activos, la mejora de los procedimientos y técnicas de investigación que se posee va a permitir la determinación de la verdad material de los hechos en este tipo de auditorías, y así poder colaborar con las autoridades y sus clientes a solicitud. En vista de que debido a que su función en la práctica pública o independiente es colaborar con sus clientes, en muchos casos se encontrarán con estructuras inusuales y complejas con relación al lavado de activos, por lo tanto, se debe estar alerta para evitar ser vinculado a este tipo de delitos puesto que, en la práctica se vuelve susceptible a serlo, es por ello que es necesaria la correcta implementación de los procedimientos y así salvaguardar su reputación e integridad.

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