Flores Rivera, Carla Emilia and Huezo Ventura, José Rubén and Pérez López, Cristian Alexander (2022) Procedimientos Detectivos de Auditoría Forense ante un posible caso de Fraude Financiero en una Organización No Gubernamental. Diploma thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

Basados en la problemática del riesgo de que dentro de las organizaciones no gubernamentales se cometa fraude financiero está implícito desde el hecho que operan con fondos financieros de donantes nacionales, extranjeros y de la población en general, que son destinados a ayudar a las personas más necesitadas del país, por lo tanto, la importancia de detectar posibles fraudes financieros utilizando auditoría forense detectiva, para ello se realizó una investigación tomando como unidad de análisis a un contador público autorizado inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría (CVPCPA) con experiencia en auditoría forense. De acuerdo con lo anterior la investigación tiene como objetivo establecer procedimientos de auditoría forense detectivos que contribuyan a la detección de posibles casos de fraudes financieros en las organizaciones no gubernamentales. El enfoque metodológico en que se llevó a cabo la investigación fue el cualitativo de tipo exploratoria debido a que se abordaron temáticas de procedimientos detectivos de auditoría forense, fraudes financieros, organizaciones no gubernamentales y de los profesionales en contaduría pública. Los resultados de la investigación muestran que la auditoría forense debe de ejecutarse al menos una vez cada dos años ya que tiene una importancia de media a alta y que esta se vuelve una herramienta eficaz para la detección de posibles fraudes financieros en organizaciones no gubernamentales, así como también de la importancia de que dichas organizaciones cuenten con controles internos invulnerables que permitan evitar el cometimiento de fraudes financieros. ii En la investigación se utilizó la herramienta de la entrevista semiestructurada con la que se pudo corroborar que las organizaciones no gubernamentales corren el riesgo que, al detectar algún tipo de fraude financiero, puedan perder su personería jurídica, el financiamiento y hasta perder su utilidad pública, recopilando la información necesaria que permitió la creación de los procedimientos de auditoría forense. Con lo anterior surge la necesidad de proponer procedimientos de detectivos de auditoría forense para la detección un posible fraude financiero en una organización no gubernamental, con base a la normativa técnica y legal para que el contador público autorizado pueda utilizarlos para la detección de presuntos delitos como la apropiación indebida de efectivo, administración fraudulenta en proyectos sociales y fraudes en Estados Financieros. La propuesta se desarrolló en siete etapas, que pueden ser utilizadas por contadores públicos autorizados que realicen una auditoría forense detectiva en el sector de organizaciones no gubernamentales las cuales fueron planteadas con el propósito de que los contadores públicos autorizados puedan establecer controles internos y valoración del riesgo en las organizaciones no gubernamentales. El desarrollo de la propuesta se genera desde la entrevista entre parte contratante y el auditor en la cual se determinará la sospecha del fraude financiero hasta establecer procedimientos de auditoría forense detectiva para las áreas en que se da el fraude financiero. A partir de este documento se espera apoyar al contador público autorizado para detectar posibles fraudes financieros en una organización no gubernamental. Recomendando que se especialicen en auditorías forenses detectiva, ya sea mediante horas continuadas o capacitaciones particulares, lo cual reforzaría mucho el potencial que tiene la auditoría forense.

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