García Barraza, Deysi Lorena and Rauda Zavaleta, Yesenia del Carmen and Fuentes Orantes, Cristian Miguel (2022) Procedimientos de Auditoría Forense para la detección de casos de quiebra dolosa en Empresas Mercantíles Salvadoreñas. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

El paso del tiempo y la evolución de los negocios, ha venido acompañado del crecimiento de fraudes económicos en entidades comerciales, lo que ha permitido que la auditoría forense cada vez tenga mayor importancia y amplíe su campo de acción, por consiguiente, se ha incrementado la necesidad de profesionales especializados en la materia. Dentro de la rama de fraudes, se encuentra la quiebra dolosa, que como lo expresa Leal, Rodríguez y González (2010) “se prestan para que se cometan actos fraudulentos al no cumplirse los requisitos exigidos por la ley o al amañar ciertas actuaciones de los liquidadores o los miembros del consejo administrador”. En el país los casos de quiebra en las empresas en su mayoría se resuelven a través de la vía laboral, en muchas otras ocasiones de acuerdo a lo que establece el Código Procesal Civil y Mercantil con otros procesos como el embargo o la inmovilización de cuentas, por lo que se maneja desde un punto de vista mercantil; en este sentido mediante el siguiente trabajo de investigación se tiene como objetivo desarrollar procedimientos de auditoria forense, para la detección de casos de quiebra dolosa en las empresas del sector comercio, a través de programas que permitan a los profesionales de la contaduría a tener una herramienta que contribuya a su conocimiento. La investigación se llevó a cabo bajo un enfoque cualitativo, del tipo de estudio hipotético-inductivo el cual va de lo particular a lo general, lo que permitió hacer observaciones a hechos específicos, y lograr llegar a conclusiones generales. Este enfoque implica la recolección y el análisis de datos, así como su integración y discusión conjunta, para lograr un mayor entendimiento de la temática en estudio. La técnica para la recopilación de información sobre el conocimiento y la aplicación de la auditoría forense en la detección de casos de quiebra dolosa, fue la entrevista, que ii fue dirigida a un profesional en contaduría pública, con conocimientos y experiencia en el área. En la investigación se determinaron aspectos importantes a tener en cuenta a la hora de prevenir y detectar mediante la auditoría forense, un posible fraude sobre quiebra dolosa y así evitar que estos sucedan. En la ejecución de una falta de esta naturaleza, se estableció que las principales razones son: la ausencia de una contabilidad formal que cumpla con todos los aspectos de la normativa técnica y legal, la falta de ética profesional al momento de presentarse la oportunidad de cometer fraude, así como también la inexistencia o deficiencia de controles dentro de la entidad que mitiguen estos riesgos. Desde el punto de vista contable lo más importante es crear procedimientos que ayuden a ver cuál ha sido el comportamiento de las cuentas, que por su naturaleza tendrían mayor incidencia en la situación económica de la entidad, a través de los movimientos que establecen indicios de operaciones que tuvieron afectación directa e indirecta. Para finalizar el trabajo, se brindan las respectivas conclusiones y recomendaciones en base a lo investigado y tratando de dar a conocer los puntos positivos y las posibles mejoras que pueden fortalecer en los procesos de auditoría forense en El Salvador, con enfoque en los profesionales de contaduría pública y auditoría.

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