Mejía López, Alba Yaneth and Ramos Huezo, Gabriela Victoria and Sánchez Moreira, Josué Obed (2013) Metodología de trabajo para certificar estados financieros preparados por comerciantes individuales obligados a llevar contabilidad formal. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

La investigación sobre la certificación de estados financieros surge a raíz de las reformas al Código de Comercio realizadas en junio de 2008. En la misma se ha considerado el cumplimiento de las responsabilidades mercantiles de los comerciantes individuales obligados a llevar contabilidad formal, en primer lugar sobre la presentación de balances para efectos de depósito en el Registro de Comercio; y en segunda instancia, la responsabilidad de preparar información sobre la situación financiera de los negocios basada en los requerimientos contables emitidos por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría o en su defecto por las Normas Internacionales de Información Financiera. En el comunicado del 12 de enero de 2012, romano IV emitido por el referido Consejo de Vigilancia, se exhorta a los ejercientes de la profesión a considerar las disposiciones establecidas en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el artículo 17 inciso final, el cual establece que para certificar balances contables de comerciantes se debe verificar que se haya dado cumplimiento relativo al tema de matrículas de empresa y la contabilidad. Con el análisis que posteriormente se presenta en el capítulo I del documento sobre las certificaciones y auditoría de estados financieros, se denota claramente la diferencia entre ambos términos, determinándose que existe la necesidad de diseñar procedimientos de revisión y elaboración de formatos estándares de recolección de evidencia para dar certeza de la información tomando como base el manual de pronunciamientos internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados. Se establecieron como objetivos específicos de la investigación la identificación de la normativa técnica y legal aplicable, para luego formular políticas y procedimientos de control de calidad, esto con el fin de diseñar una metodología de trabajo que pudiese ser proporcionada a los contadores públicos para brindar apoyo en el desarrollo de sus labores de revisión. Se consideró como universo a profesionales que durante el ejercicio fiscal 2011 firmaron estados financieros que se inscribieron en el Centro Nacional de Registros. Se diseñó y utilizó un cuestionario para recolectar datos, facilitando la formulación de un diagnóstico en donde se determinó la necesidad de brindar una metodología con procedimientos de revisión en la ejecución de los trabajos y cumplimiento con estándares de calidad. El principal resultado para la investigación surgió a raíz de consultar a los contadores públicos si poseían una metodología de trabajo por escrito para realizar este servicio, para lo cual, más de un 90% afirmó no contar con dicho documento. Se solicitó detallar los pasos y procedimiento que se realizan para certificar los balances contables, determinándose que las técnicas empíricas más comunes utilizadas, son las comparaciones de saldos de cuentas del libro diario mayor contra rubros que figuran en los balances generales y estados de resultados. Los requerimientos técnicos aplicables establecen que se debe planear el trabajo de revisión mediante el uso de procedimientos analíticos y verificar sobre la base de montos importantes o a juicio profesional saldos de cuentas que integren los estados de situación financiera y rendimiento económico. Además, es necesario preparar una lista de verificación de cumplimientos legales con entidades gubernamentales y concluir sobre el cumplimiento con leyes y regulaciones. En cuanto a estas últimas situaciones, se deduce que los profesionales aplican procedimientos prácticos basados en la experiencia obtenida. De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye, en primer lugar que la mayoría de los contadores públicos aplican su criterio, experiencias y procedimientos empíricos orientándose al cumplimiento de leyes y regulaciones locales para certificar los estados financieros; y en segundo contexto es necesaria la elaboración de una herramienta que contenga procedimientos fundamentados en la Norma Internacional de Trabajos de Revisión No. 2400, técnicas de auditoría, la Norma Internacional de Control de Calidad No.1 y todo el marco legal aplicable para prestar un servicio integral.

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