Molina, Jessica Marlene and Reyes Preza, Gonzalo Antonio (2013) Auditoría interna basada en riesgos a los presupuestos de ingresos y gastos de empresas productoras y distribuidoras de bebidas alcohólicas. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

La investigación surge a partir de la necesidad de aportar a la profesión de la contaduría pública, específicamente a la rama de auditoría interna, un documento que constituya una fuente de información que les permita desarrollar una labor más efectiva en los procesos de identificación y evaluación de riesgos. El riesgo puede definirse como “la probabilidad de que un suceso ocurra y que provoque pérdidas a una compañía o a una persona individual”, éste término puede provocar un efecto de cadena de otros elementos que al final tienen su repercusión en el logro de metas y objetivos de la empresa. Dada la importancia que tiene la gestión de riesgos, de la cual el auditor es responsable de vigilar, se consideró importante realizar una investigación y desarrollar un caso práctico para dotar de una herramienta a los auditores internos que les permita brindar un valor agregado en las entidades donde laboran. La función del auditor interno es evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, si bien la administración de la compañía debe tomar la responsabilidad de los mismos, el valor de la contribución del auditor interno yace en su habilidad para coordinar y proveer aseguramiento a la alta dirección con respecto al estado de los controles internos diseñados para reducir o administrar el riesgo en la organización. Frente a este panorama la auditoría interna debe tener una especial consideración del nivel de involucramiento en este proceso, procurando un delicado equilibrio entre la independencia y objetividad y la posibilidad de agregar valor a la organización en la que opera. El rol del auditor en la gestión de riesgos debe de involucrar tres actividades clave: a) evaluación del proceso en la organización, b) utilizar el resultado de la evaluación para desarrollar un plan de auditoría, y c) expresar una opinión general en relación con la calidad de los controles diseñados para mitigar el riesgo. Debido a la gran importancia que tiene ésta gestión para la mayoría de las empresas, en las cuales el auditor es responsable de vigilar, se consideró importante realizar una investigación y desarrollar un caso práctico para dotar de una herramienta a los auditores internos que les permita brindar un valor agregado a las compañías que auditan. A partir de la información recabada acerca de cómo las unidades de auditoría interna efectúan la evaluación de riesgos, se identificó la falta de personal y conocimientos técnicos para la aplicación de procedimientos efectivos relacionados con la evaluación de riesgos, incluso se obtuvieron indicios que el rol del auditor se limita a evaluar actividades operativas y no contribuyen a dar un valor agregado en la mayoría de las empresas. De ahí se concluyó que la evaluación de riesgos en las estimaciones que realizan las unidades de auditoría interna abordadas, carece de las consideraciones técnicas necesarias y que la metodología utilizada para esta actividad no es la más apropiada, limitando a que la auditoría interna genere un aporte valioso que contribuya de manera significativa al logro de los objetivos trazados por las compañías que auditan.

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