Díaz López, César Gudiel and Fernández Escalante, Sara Elizabeth (2021) La prevención del delito penal tributario en las empresas del sector servicios del municipio de San Salvador. Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

Las empresas del sector servicios dedicadas al transporte de carga, son un sector importante dentro de la economía de El Salvador, y como toda empresa están expuestos a diferentes riesgos, entre ellos los riesgos potenciales de los delitos penal tributario, debido a que están inmersas a un régimen legal tributario el cual deben de cumplir, es por ello que se realizó esta investigación, con el fin de brindarles a estas empresas una guía que permita la prevención de esta clase de delitos a través de una matriz de gestión de los riesgos tributarios, que facilite el conocimiento y gestión de dichos riesgos por parte del contribuyente en el cumplimiento de las leyes tributarias. El enfoque principal de esta investigación estuvo centrado en la prevención; es decir, las medidas que se toman con anticipación para prevenir riesgos, los delitos penales tributarios sin duda representan un peligro para la operatividad de las empresas, y un fallo en sus controles internos en materia del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Además, los delitos tributarios, como la evasión de impuestos son un fenómeno social, que afecta a la administración del estado. El riesgo potencial que las organizaciones afrontan antes estos ilícitos es que sus propietarios, administradores, contadores, y representantes legales sean privados de libertad; además de las sanciones monetarias, intereses, así como los efectos adversos a su imagen corporativa frente a sus proveedores, clientes y demás instituciones. Para esta investigación, se tomó en cuenta la falta de control interno y políticas adecuadas en la administración, que implica una falta de capacitación a su personal encargado de las obligaciones tributarias, errores u omisiones en las declaraciones juradas, y discrepancias en criterios de las leyes entre el contribuyente y el Ministerio de Hacienda. Para gestionar los riesgos que tienen las empresas del sector servicios dedicados al transporte de carga se utilizó la metodología del COSO ERM III, siendo esta una herramienta de gestión de riesgos, y facilitó la ejecución de este estudio. Además, se detalló cuando los incumplimientos administrativos se convierten en incumplimientos de tipo penal, y las sanciones aplicables en cada caso, y, hasta qué montos son considerados delitos penales. El tipo de estudio que se utilizo es el hipotético-deductivo, ya que se detallaron las características del problema que es la falta de una matriz de gestión de riesgos tributarios para prevenir el cometimiento de delito penal tributario en las empresas del sector servicios dedicadas al transporte de carga, para ello se realizó una observación en la unidad de análisis el cual es el departamento de contabilidad, y posteriormente se procedió a realizar entrevistas al gerente financiero de la empresa y su equipo de trabajo, para que, finalmente se pudiese desarrollar la matriz de gestión de riesgo tributarios a partir del enfoque COSO ERM III.

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