García Hernández, William Heriberto and Ibañez Sánchez, José Javier and Nolasco Vásquez, Blanca María (2014) Guía para desarrollar seguimiento a recomendaciones de auditorías anteriores, para los ministerios del órgano ejecutivo de El Salvador, de acuerdo a las normas de auditoría interna del sector gubernamental (NAIG). Bachelor thesis, Universidad de El Salvador.

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Abstract

Con fecha 7 de febrero de 2014 se publicó en el Diario oficial tomo 402, el Decreto No.3 las Normas de Auditoría Interna del Sector Gubernamental (NAIG), lo cual tienen como objetivos definir las Normas Personales que el auditor interno deberá cumplir, relativas al comportamiento y las aptitudes personales y profesionales para realizar su trabajo, además de lo establecido en el Código de Ética de la entidad y la Ley de Ética Gubernamental Si bien es cierto estas normas (NAIG) recién entradas en vigencia vuelven hacer referencia y obligación que se debe realizar una auditoría de seguimiento a recomendaciones de auditorías anteriores pero en su contenido no menciona como se debe realizar o no plasma un procedimiento a seguir para la ejecución de la misma, por lo que es necesario la creación de un procedimiento a seguir para su realización. De acuerdo a lo anterior surge la interrogante de que si ¿La falta de una guía para desarrollar seguimiento a recomendaciones de auditorías anteriores, aplicando la Normativa Técnica de Auditoria Interna del sector Gubernamental (NAIG), origina la diversidad de procesos y técnicas para planificar, ejecutar e informar, lo que conlleva a que no se realicen evaluación orientadas a determinar la efectividad, eficacia y verificación del cumplimiento de todas las recomendaciones de auditorías anteriores generando un impacto negativo a los procesos que realizan las Unidades de Auditoría Interna de las instituciones? Previo al desarrollo de la investigación se establecieron objetivos claros sobre lo que se pretendía lograr al finalizar dentro de los cuales se pueden mencionar los siguientes: Unificar y homogenizar criterios para la ejecución de las auditorías de seguimiento en las instituciones del gobierno central. Implementar una estructura para las fases de planeación, ejecución e informe de auditorías de seguimiento a recomendaciones no superadas, pendientes de superar, hallazgos no superados y pendientes de subsanar, para las instituciones del gobierno central. Elaborar una guía para la planeación, ejecución e informe de auditorías de seguimiento a recomendaciones de auditorías anteriores, en las instituciones del órgano ejecutivo. Para llevar a cabo el desarrollo de la investigación se ha utilizado un estudio de tipo “hipotético deductivo”, es decir, método científico analizando desde una perspectiva general aquellos elementos que puedan ser una causa para el surgimiento de la problemática, mediante la observación, a fin de establecer hipótesis que expliquen dicho fenómeno, con el objetivo de concluir en propuestas que puedan minimizar la categoría del riesgo de elaboración de procesos de recomendaciones de auditorías anteriores por parte de los auditores internos de los ministerios. Asimismo los auditores internos de los Ministerios del Órgano Ejecutivo, realizan las tres fases de una auditoría (planeación, ejecución e informe) para el seguimiento a recomendaciones de informes anteriores, sin embargo dentro de estas fases existe una diversidad de procedimientos para desarrollar dicho examen, dentro de cada institución. De acuerdo a los resultados obtenidos por medio del cuestionario dirigido a los auditores internos de los trece Ministerios del Órgano Ejecutivo, se confirmó que doce, es decir un 92% realiza seguimiento a recomendaciones de auditorías anteriores, por lo que se garantiza la aplicación de la guía que mejoraría el proceso dentro de la Institución. Al finalizar la investigación se han podido obtener las siguientes conclusiones y se han realizado recomendaciones a las mismas como se muestra: De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que los auditores internos de los Ministerios del Órgano Ejecutivo, realizan seguimiento a recomendaciones de auditorías anteriores, sin embargo el número de seguimiento que se le da a una recomendación pendiente de cumplir, no está definido. Que a través de la guía se defina directrices sobre la cantidad de seguimientos a realizar a un informe final de auditoría, maximizando los recursos y minimizando el tiempo de ejecución de la misma. Los auditores internos consideran que contar con una guía para desarrollar el examen de seguimiento, sería de mucha utilidad ya que ayudaría a estandarizar el procedimiento, maximizar recursos y minimizar los tiempos. Que a través de la guía se implementen directrices a desarrollar en cada fase de auditoria (planeación, ejecución e informe) para el seguimiento de recomendaciones de informes anteriores, de acuerdo a lo establecido en las normas de auditoria interna del sector gubernamental.

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